每經記者｜文多    每經編輯｜楊軍    

因信披等問題被江西證監(jiān)局責令改正后，天音控股（SZ000829，股價11.54元，市值118.30億元）在4月27日盤后披露，涉及天音控股或其子公司有關的年報審計、資產評估工作中，有1家會計師事務所、1家資產評估公司以及多名注冊會計師、評估師存在執(zhí)業(yè)問題。這些執(zhí)業(yè)問題涉及天音控股2023年年報和2024年年報，以及關于天音控股子公司投資性房地產公允價值的評估報告。

因上述問題，中審華會計師事務所及注冊會計師黃斌、熊明華、黎任國，北方亞事資產評估有限責任公司及資產評估師張小玲、章艷玲、毛慶祥均收到監(jiān)管函。

資產評估存在五項違規(guī)

天音控股4月25日披露，經江西證監(jiān)局查明，上市公司在財務核算、內控治理等方面存在多項違規(guī)。

財務核算方面，天音控股存在“長期股權投資存在公允價值變動或者出現明顯減值跡象時，未獲取公允價值變動情況并進行減值測試” 等問題。

內控治理方面，上市公司存在“銷售業(yè)務內控存在缺陷”“信息系統(tǒng)管理不規(guī)范”等問題。

江西證監(jiān)局決定對公司采取責令改正的行政監(jiān)管措施并記入證券期貨市場誠信檔案，對董事長黃紹文、總經理劉彥等人采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入證券期貨市場誠信檔案。

周末過后，天音控股又披露兩份監(jiān)管函，被監(jiān)管對象則是與之合作過的評估公司、會計師事務所。

其中，北方亞事資產評估有限責任公司及3名資產評估師（張小玲、章艷玲、毛慶祥），在涉及天音控股子公司投資性房地產公允價值評估報告（報告文號：北方亞事評報字〔2024〕第01-389號、北方亞事評報字〔2025〕第01-0462號）的執(zhí)業(yè)中存在五項違規(guī)行為。

這些行為包括評估報告披露不完整、評估說明信息不充分、變更設定事項的評估依據不充分、部分事項核查驗證不到位和評估參數依據不充分。

這些違規(guī)行為不符合《資產評估執(zhí)業(yè)準則》等有關要求，相關簽字資產評估師未能勤勉盡責。以評估報告披露不完整為例，江西證監(jiān)局發(fā)現，評估報告中沒有披露評估標的對應土地使用權出讓合同書中關于部分面積自竣工驗收之日起10 年內不得轉讓的規(guī)定。

審計工作有三大類問題 

深交所同日向中審華會計師事務所（特殊普通合伙）及3名注冊會計師（黃斌、熊明華、黎任國）出具監(jiān)管函。依據也是江西證監(jiān)局查明的事實，即在天音控股2023年和2024年年度報告審計項目執(zhí)業(yè)中存在三大類問題。

第一類是風險評估方面的問題，包括：

1. 未審慎確定重要性水平。在確定財務報表整體重要性水平時，未在底稿中說明選擇基準等考慮因素；隨著審計工作推進，未對計劃階段確定的重要性水平是否有必要修改進行判斷；未充分記錄調整子公司重要性水平的理由。

2. 風險評估程序執(zhí)行不到位。未獲取充分證據用以識別舞弊導致的重大錯報風險。

3. 風險評估底稿記錄不完整、不規(guī)范。底稿中存在多處遺漏或不規(guī)范的問題，如未見就舞弊風險詢問管理層和其他人員的記錄等。

第二類是控制測試方面的問題，包括：

1. 內部控制的審計范圍不完整，重要子公司的重要業(yè)務循環(huán)未納入控制測試范圍；

2. 執(zhí)行穿行測試時未記錄測試的具體項目或事項的識別特征，未編制了解和評價管理層與商譽減值測試相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性底稿。

第三類是實質性程序方面的問題，包括：

利用外部專家工作時，未就專家工作的內容達成一致意見，未充分復核并評價專家工作的恰當性及對審計工作的支持程度；與組成部分會計師溝通不充分；長期股權投資可收回金額估計不恰當；未充分關注部分衍生金融工具會計核算是否正確。

在對上述公司、機構和相關人員出具監(jiān)管函同時，深交所要求他們認真吸取教訓，嚴格遵守相關法律法規(guī)，確保執(zhí)業(yè)質量。

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